美國的稅收系統相對國內來講比較繁瑣,尤其是對並不了解其規則的外國人來說。其實,在美投資的外國人的報稅問題,並非那麽復雜。
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“外國人”的定義
首先,需要明確一個概念。在美國稅法中,“外國人”的定義是什麽?
持綠卡者,從進入美國的那一刻,便成為美國納稅人;入美籍的公民,必定是美國納稅人,在稅務上被統稱為定居外國人(Resident Alien),與一般美國納稅人完全相同。
未踏足美國的外國人,當然保留外國人(NonResident Alien)身份;在美國暫時居住的外國人,只要在美停留的時間達到183天,也有可能成為美國納稅人,也就是在稅務上成為 ResidentAlien。
具體時限及計算方法如下☟:
其一,假如外國人一年內居住在美國183天或以上,即使沒有永久居民身份,也被視為稅務上的美國納稅人。
其二,假如今年居住在美國31天或以上,而過去三年也曾在美居住,便要將今年居住的時間,加上去年居住時間的三分之一,再加前年居美時間的六分之一,若總數達183天,便自動成為美國納稅人。
另外,有幾種比較特殊的情況不被計算在居美時間內:加拿大和墨西哥居民白天過境工作、在去外國途中於美國過境、外國船隻船員在美停留、由於健康原因不能離開美國的時間、留美學生的頭五年等。
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投資房地產稅務問題
外國人可以在美國自由購買、出租房地產,租金收入和將來賣出時得到的資金增值收入都是個人的收入,需要繳付入息稅,稅率與一般美國納稅人無異,但是外國人不能享用以下兩項扣稅的優惠:
➥個人免稅額(Personal Exemption):美國納稅人每人每年有4050元個人免稅額,已婚共同報稅者可得8100元個人免稅額,家中有“受撫養人”(dependent)者可以得到更多的免稅額。
而外國人利用1040NR報稅表時,只能享用一個個人免稅額,除非該外國人是加拿大、墨西哥或韓國公民。
➥標準扣稅額(Standard Deduction):美國納稅人可而使用起碼12000元標準扣稅額,已婚共同報稅者有24000元標準扣稅額。不過,外國人不能使用任何標準扣稅額,只能選擇使用逐項扣稅(Itemized Deduction)。假如該外國人完全沒有在美國居住,沒有任何逐項扣稅的項目,便等於沒有任何扣稅的優惠。
因此,外國人雖然收入稅率與美國人相同,實際的稅金比美國納稅人稍高。
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“外國人”的優惠
外國人投資稅收就沒有任何優勢了嗎?當然不是。
假如在稅務上符合外國人(Non Resident Alien)身份,在美國賺取的聯邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的“資金增值(Capital Gain)」收入”,完全免付任何美國稅,銀行或股票經紀行亦無需扣30%的預繳稅(Withholding Tax)。
外國人由於沒有社會安全號,在美國銀行或股票經紀行開設帳戶時,須填寫W-8BEN表,以證明其外國人身份。這份W-8BEN表格的有效期是三年,三年後須再填,否則銀行將扣除預繳稅。
W-8BEN表截圖
完整版本參考:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf
一些持外國人身份的家長,與已是美國公民或居民的子女聯名開銀行或股票戶口,既讓子女代管財務,也方便子女繼承其遺產。稅法規定,聯名戶口的每一個持有人都須填寫W-8BEN表格,如其中一位持有人是美國公民或居民,便不能填寫W-8BEN表格,結果令該帳戶變成由美國人擁有,失去外國人免預繳稅和免收入稅的好處。
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遺產贈與稅怎麽處理
每個美國的居民及公民,都有遺產免稅額。目前,遺產免稅額是每人549萬元。這個遺產免稅額全部可以在生前預先贈與,即將自己的資產送給他人,只要在免稅額以內,即可免付贈與稅。此外,每人每年可以另外贈送任何一個人14000元,同樣免付贈與稅。
外國人如果在美國有產業,逝世後的遺產稅如何計算?
除了在美國的銀行存款不計算外,其他在美國股票經紀行戶口中的股票、債券、甚至房地產,都算遺產。外國人在美國的遺產,只有6萬元免稅額,所以可能會有相當重的遺產稅。
不過如果外國人把這些將來被算為遺產的資產,作生前贈與呢?
首先,外國人也有每人每年14000元免贈與稅的條例,可是他們僅有6萬元遺產免稅額,且不能在生前預先贈與。所以外國人要將在美國的房地產免稅贈送給子女,需要先成立公司,將房地產放入公司,然後將公司股票作贈予,因為股票是屬於Intangible資產,沒有禮物稅。
順便一提,外國人假如去世,產業一樣要通過法庭認證(Probate),才能由受益人繼承,除非該外國人在生前已經成立生前信托。換句話說,外國人假如在美國用個人的身份投資房地產,應該由律師設立生前信托,避免將來需要通過認證。
外國人在美投資所涉及的法律、規則等比較復雜,不僅在於投資前如何甄別優質項目、順利安全完成投資獲取收益,也在於持有及出售過程中的法務問題。因此,置業前選擇專業人士至關重要。
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