非美稅務居民如何納稅?讀完這篇你就懂了

美國著名政治家本傑明∙富蘭克林曾經說過:“人世間有兩件事是不可避免:死亡與納稅。”由此可見稅在美國人心中佔有非常重要的地位。

在中美經濟交流日益頻繁的背景下,許多來自中國的人們在美國開始了事業和學業的新征程,但繁雜的稅務問題讓不少人感到手足無措。 到手的收入該如何定性?我的納稅身份是什麼?應該填寫哪一張表? …… 種種問題讓人們迷失在了稅務的“汪洋”裡。

今天,我們就為大家簡要地介紹一下非美稅務居民如何在美國納稅。

1. 稅務身份的問題

在非美國公民的稅收問題上,山姆大叔不關心您的國籍,他只在乎您在稅法上是否會被認定為稅務居民(Resident Alien)。而認定的標準有兩個,分別為:

1) 綠卡測試標準(Green Card Test) 在絕大多數的情況下,如果美國的移民局(USCIS)給您發了外國人註冊卡(Alien Registration Card),也就是通常說的綠卡,那麼您就是美國稅法上所定義的稅務居民。

2) 實際居住測試(Substantial Presence Test) 實際居住測試是以您實際滯留在美國境內的天數為標准進行的。同時符合以下兩個條件的外籍人士將被視為稅務居民(以2020年標準為例):

A. 2020年在美境內實際滯留時間至少為31天;

B. 2018至2020年在美境內實際滯留時間至少為183天,計算標準為滯留天數=2020年天數×1+2019年天數×1/3+2018年天數×1/6。

美國的稅務居民和非稅務居民(Nonresident Alien)最大的區別在於, 非稅務居民只需要申報自己在美國境內所取得的收入,而稅務居民則像美國公民一樣,需要申報自己的全球範圍內的收入。畢竟,美國是一個全球徵稅的國家。

對於持有“F”、“M”、“J”或者“Q”類簽證的留學生來說,您在美國的滯留時間是不算在實際居住測試裡面的。持有以上簽證的留學生可以說直接被美國政府視為非稅務居民,不需要依靠實際居住測試來判斷。

而留學生則需要填寫表格8843(Form 8843)申明自己屬於實際居住測試的豁免人群,其他類的豁免人群還包括持有“A”或“G”類簽證的外國政府機構人員(不包括A-3和G-5)等。

需要我們留學同學注意的是, 如果您在美國讀書時間超過5年,您將有可能不能豁免實際居住測試,除非您能提供證據表明您沒有永久居住在美國的意圖。

2. 納稅號的問題

在明確了自己的稅務身份後,需要納稅人做的事情便是申請自己的納稅號( Identifying Number)。納稅號就跟國內的身份證號一樣,是確認個人身份的重要信息。美國公民的納稅號就是自己的社保號(Social Security Number)。符合規定的非稅務居民也可以申請自己的社保號,這需要填寫SS-5表格。

此外,不符合社保號申請條件的人可以通過填寫W-7表格來申請美國聯邦稅務局的個人納稅號(ITIN)來替代社保號,該個人納稅號僅供納稅使用,沒有社保號那麼功能強大。需要注意的是,如果來連續5年中的任何一年,納稅人沒有用個人納稅號來報稅,這個稅號將自動失效。

3. 申報表格的問題

明確了自己的報稅身份(非美稅務居民)並得到了納稅號後,我們就需要填寫相應的納稅申報表。在美國,個人需要填寫的納稅申報表(Individual Tax Return)是1040表格(Form 1040)。

這張表記載了個人的身份信息,家庭關係和一年的經濟活動,每一個數字後面都有著對應的表格作為支持,涵蓋了人們的方方面面,以至於在美國如果你若想了解一個人,就去看看他歷年的1040表格(Form 1040)吧。

對於非美國稅務居民來說,如果您在美國境內從事了商業活動(Trade or Business),就需要填寫1040NR表格(NR為非美稅務居民的簡寫)。如何界定商業活動,美國聯邦稅務局(IRS)僅給出了一個非常寬泛的定義,在實際的判斷中還需要考慮相關的各種因素。一般來講,非稅務居民在美國境內工作是屬於商業活動。

針對非美稅務居民的,1040NR表格也有一些變種,選擇合適的表格能減少很多煩惱。下面就為大家簡要的介紹一下:

1) 1040NR-EZ表格:該表是1040NR表格的簡化版。如果您在美國取得諸如工資、小費、州稅地稅返還,獎學金或研究獎金這一類數額比較固定,有規律的收入,並且沒有依附人(dependent)的話,使用1040NR-EZ表格會比較簡單。

2) 1040NR表格:如果除了在“1)”中提及的收入外,您還有一些諸如投資股票或存在依附人的情況,那麼您就需要填寫1040NR表格了,這張表格大體在結構上類似於美國公民填寫的1040表格,按照應納稅額算法的順序將您的收入、抵扣項、已納稅額等項目進行排列,是一張非常複雜的表格。

3) 1040-ES(NR)表格:這張表格的作用是幫助非美稅務居民計算預估稅( Estimated Tax)。如果非稅務居民預期當年的應納稅額在1000美金以上,並且可返還的稅額小於當年應納稅額的90%,或者前年的100%(取小者),那麼就必須一年分4次繳納預估稅。這個會根據您最後實際的應納稅額進行多退少補的處理。

對於留學生來說,如果您在美國沒有收入(投資股票或是工作等),則不需要填寫1040NR表格,但別忘了之前有提到過的8843表格喲。

另外,如果非稅務居民在美國僅靠自己的知識或能力獲取收入(Personal ServiceIncome),且一年收入小於4000美金,在不需要申請退稅的情況下,也是可以不填寫1040NR表格的。

4. 納稅支持性文件

美國的納稅過程,就是在和不同的表格做鬥爭的過程。在最後這一個部分,我們就為大家簡要地介紹一些在報稅時您常常需要的支持性文件。

1) W-2工資表:每年1月初,雇主都會給僱員和美國聯邦國稅局寄送W-2工資表,表明僱員在上一年度所得到的工資,以及相應的工資稅、社保和醫保稅的繳納情況。

2) 1099表格:1099表格是一個大家族,其中1099-DIV和1099-INT應該是最常見的兩種表。 1099-DIV一般表示您投資的股票所得的紅利收入,1099-INT 則一般是您收到的利息收入。

在美國申報納稅是一項非常複雜的問題,我們所做的也只是為大家梳理了一下大的框架和一些值得注意的點,難免會有疏漏之處,在實際操作中還有很多問題需要大家注意。

最後再為大家提供一個小的建議, 在美國一定要養成良好的文件收納的好習慣。消費的賬單小票,銀行的對賬單或1099表格,雇主寄來的W-2表格一定要好好保管,這些都是您填寫1040NR個人納稅表的基礎文件。一旦在申報納稅中遇見任何問題,這些基礎文件都將是您捍衛自己權益的有力武器。

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