2018-4-17 Sofia Chang洛杉矶华人地产经纪
美國的遺產/贈與稅不單是打算移居美國的人關心的話題,也能為在中國有較多資產的家庭提供法律參考。
1
Q :首先需要了解的是:何為贈與稅,何為遺產稅?贈與稅和遺產稅之間是否有什麽聯系,又有什麽區別呢?
A :美國贈與稅和遺產稅都屬於財產稅。一個人生前的無償贈送適用贈與稅,而其身後財產的傳承則適用遺產稅。遺產稅實際上是贈與稅的一種延續,而這兩個稅實際上是統一的。
2
Q : 誰是遺產/贈與稅的繳納主體?
A : 首先要明確的一點是美國遺產稅與贈與稅的納稅主體是贈與人(送錢的人)。也就是誰贈送誰繳稅。收到贈與的人或者繼承遺產的人不繳稅。收到的贈與或者繼承的財產,也不算作收入,所以也不需要繳納個人收入所得稅。
3
Q : 什麽時候可能會涉及到美國的遺產/贈與稅?
A : 簡單的說美國遺產/贈與稅是屬人兼屬地原則。當送錢的人是美國居民或者被贈送的資產是美國境內資產時,就有可能涉及到美國遺產/贈與稅的考量。
我們來看幾種情況
美國居民送錢給別人
(不管收到贈與的人是什麽身份)
如果送錢出去的是美國居民,那不論是向美國境內的人贈與還是境內的人贈與,無論贈與的是現金、房產亦或是其他資產,不論資產的所在地在美國或是美國境外,都同樣受到遺產/贈與稅的約束。簡單的講,美國居民向任何人,贈與任何資產,都受美國遺產/贈與稅的約束。
非美國居民把不在美國的資產贈與給美國居民
如果送錢的人不是美國居民,那其向在美國親屬或者朋友贈與資產(比如從美國境外,如大陸和香港,向美國境內的親屬匯款贈與;比如贈與其在中國的房產)是完全不需要繳納美國遺產/贈與稅的,收到贈與的美國親屬或者朋友也不會因此而需要繳納所得稅或者贈與稅。
美國稅務居民在一年內收到的境外贈與總額達到10萬美元時,他/她需要在申報個人所得稅的時候同時向稅務局做申報這些贈與,但這不會增加他/她的稅負。
簡單的講,非美國居民向美國納稅人贈與美國境外資產時,不涉及美國遺產/贈與稅。受贈美國納稅人也不需要就此繳稅。年度收到的贈與總額達到10萬美金時,受贈人或需跟稅務局打個招呼。
非美國居民贈送美國境內資產
如果贈與人是非美國居民,並且贈送的是美國境內的現金存款、房產亦或是其他一些類型的資產,此類贈與行為受美國遺產/贈與稅的約束。
簡單的講, 即使贈與人不是美國居民,如果贈與的是美國境內的(多數類型的)資產,這種贈與受美國遺產/贈與稅的約束。
4
Q : 遺產/贈與稅是否有免稅額?免稅額是多少?
從送錢的人的角度上來說,是不是每一次受美國遺產/贈與稅約束的贈與行為(上面說的第一類和第三類情況)都需要申報或繳稅呢?好消息是答案是不一定。贈與人能享受的遺產/贈與稅減免福利簡單講有兩種: 年度免申報額和終身免稅額。
年度免申報額
2016年如果贈與人向一個受贈人在當年的贈與金額小於$14,000, 這種情況下不需要做美國遺產/贈與稅的申報。這個$14,000的標尺是給每個受贈人劃的。
舉個例子,在美國的大表哥給他的表弟和表弟媳婦一人送了$14,000,大表嫂也給這對表弟夫妻一人送了$14,000(一共送了$14,000*4= $56,000)。這種情況下誰都不需要申報贈與稅。這個$14,000的年度免申報額,美國居民和非美國居民贈與人都可以享受。
終身免稅額
那是不是一年中向某個受贈人贈與超過$14,000美金以上就一定要繳稅了呢?
答案也是不一定。
除了年度免申報額,美國遺產/贈與稅還有一個稅務減免福利就是終身免稅額。
這是個什麽東西呢? 簡單講, 就是贈與人每年向受贈人贈與超出年度免申報額的部分需要向稅務局申報,但只要向所有受贈人歷年累計超出年度免申報額部分總計不超過一個金額(終身免稅額)就不需要實際繳稅。
針對美國居民贈與人終身免稅贈與額為1100萬美元;針對非美國居民贈與人的終身免稅額是11萬美金。大家可以看到, 這兩種情況下終身免稅額差很多。
終身免稅額用完了, 超出的應稅部分就可能要繳納美國遺產/贈與稅了。 聯邦稅率最高是40%, 有的州還有州一級的遺產/贈與稅。
5 總結
(一)美國遺產/贈與稅的納稅主體是送錢的一方。收錢的人不需要繳納遺產/贈與稅或者所得稅。
(二)只有送錢的人是美國居民或者被贈送的資產是美國境內資產的時候,此交易才受美國遺產/贈與稅的約束。
(三)送錢的人每年可以向多個人贈送不超過$14,000的資產而不需要做任何申報。這個叫年度免申報額。
(四)對一個送錢的人來說,如果贈與超過年度免申報額的部分歷年相加,不超過終身免稅額就不需要實際繳稅。針對美國居民和美國非居民,這個終身免稅額有巨大的差異(1100萬美金vs 11萬美金)。
(五)如果終身免稅額被用完,超出的應稅部分需要繳納遺產/贈與稅,聯邦最高稅率為40%。
文章来源自网络,来源难以查清。如有侵权请立即告知我们,将于24小时内删除。
更多美国生活资讯请扫描Sofia微信公众号,或咨询以下联系方式!